災害や盗難等の被害にあった時

台風や震災に代表される自然災害や盗難などで資産に損害を受けた時、
所得税の控除、または軽減免除を受けることができます。

納税者、もしくは納税者と生計を一にする配偶者やその他の親族で、その年の総所得金額等が48万円以下の方の棚卸資産、事業用固定資産等または「生活に通常必要でない資産」のいずれにも該当しない資産が対象です。

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■損害の原因
(1)震災、風水害、冷害、雪害、落雷など自然現象の異変による災害
(2)火災、火薬類の爆発など人為による異常な災害
(3)害虫などの生物による異常な災害
(4)盗難
(5)横領

例えば、シロアリやスズメバチの駆除は害虫の災害に該当するので雑損控除の対象になりますが、予防のための費用は対象になりません。
キャッシュカードの盗難による現金被害やネットバンキングのハッキング被害は対象になりますが、振り込め詐欺は「自らお金を渡した」行為となり、対象となりません等国税庁に定められた基準がございますのでご注意ください。

■控除額は、(1)(2)いずれか有利な方法を選択できます。
(1)雑損控除
控除金額(①②のいずれか多い方の金額)
①（損害金額+災害等関連支出の金額-保険金等の額）-（総所得金額等）×10％
②（災害関連支出の金額-保険金等の額）-5万円
(2)災害減免法による軽減免除
災害のあった年分の所得金額が1,000万円以下の方で、震災、風水害、火災等の災害によって受けた損害額が住宅または家財の価額の2分の1以上で、かつ、雑損控除の適用を受けない場合適用可能
①所得金額が500万円以下の方：所得税の全額が免除
②所得金額が500万円を超え750万円以下の方：所得税額の2分の1が軽減
③所得金額が750万円を超え1,000万円以下の方：所得税額の4分の1が軽減

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災害にあった時、少しでも出費はおさえたいものです。
条件の判断や有利な方法の計算は是非弊所にお任せください。
「もしかして該当するかも」と思った際はお気軽にご相談ください。

消費税を納めなければならない事業者を課税事業者(消費税納税義務者)と呼びます。原則として、基準期間の課税売上高(消費税が課税される売上高)が1,000万円を超える場合、消費税の納税義務が発生します。今回は、消費税が発生する売上、発生しない売上はどのようなものがあるか、課税売上、非課税売上、不課税売上の内容についてお話いたします。

■消費税がかかる条件
消費税は、下記の4つの要件を満たす取引に対して発生いたします。
1.国内の取引であること
2.事業者が事業として行うものであること
3.対価を得て行うものであること
4.資産の譲渡・貸付又は役務の提供であること
■課税売上とは
・上記の4要件を満たしたもので、商品の売上や、機械や建物等の事業用資産の売却など、事業のための資産の譲渡、貸付、サービスの提供のことを指します。
■非課税売上とは
上記の4要件を満たしたとしても、消費税という税の性格に馴染まないものや、政策上課税することが適当でないとされた売上を指し、消費税が課税されません。
●非課税売上の一例
・土地の譲渡および貸付
・有価証券等の譲渡
・国などが行う一定の事務に係る行政手数料(印紙代など)
・居住用住宅の貸付
■不課税売上とは
上記の4要件を1つでも満たさない場合には不課税売上となり、消費税が課税されません。
●不課税売上の一例
・給与、賃金
・寄附金、見舞金、補助金等
・保険金、共済金

消費税は内容が複雑で多岐にわたります。
ご自身の事業収入がどの売上区分に該当するか、判断することが難しい場合は、お気軽にご相談くださいませ。

近年、不動産（土地・建物）をお持ちの方が亡くなっても、相続登記がされないケースが数多く存在しており「所有者不明土地問題」として、社会問題になっています。
相続登記が行われないまま所有者が特定できない空き家や空き地が増え続けると、適切に処分できず、不動産の取引をはじめ都市開発の妨げにもなります。この問題の解消に向けて不動産の所有者を明確にする相続登記の義務化が決定されました。
今回は、相続登記の義務化に至った経緯から、法改正後の変更点、手続きを行わない際に起こり得るリスクについてご案内します。

Qそもそも相続登記とは？
登記簿の所有者の名義を変更するには、法務局へ所有権移転登記を申請することになります。
この登記申請のことを一般的には不動産の名義変更手続きと言われています。
所有権移転登記には各種原因（相続、贈与、売買等）がありますが、亡くなった方から相続により名義変更することを特に相続登記と呼びます。

Q相続登記の義務化とは？法改正の内容は？
民法と不動産登記法等の法律改正により、これまで義務のなかった不動産の相続登記が今後義務化されます。

Q相続登記が義務化されるとどうなる？
相続登記が義務化されると、土地所有者が亡くなった際に亡くなった方の配偶者や子供といった相続人は、取得を知ってから３年以内に相続登記することが必要になります。
正当な理由なく怠れば１０万円以下の過料が科される可能性があります。

Q義務化されるのはいつから？過去の相続については？
相続登記の義務化は令和6年4月1日に施行されます。施行日前に相続の開始があった場合についても適用されます。

1.施行日
2.自己のために相続開始があったことを知り、かつ、不動産の所有権を取得したことを知った日
※１，２のいずれか遅い日から３年以内に相続登記を行う必要があります。

Q氏名や住所の変更登記の義務化とは？
相続登記の義務化と同じように、所有権登記名義人の氏名変更や住所変更の登記についても義務化され、令和8年に施行予定です。

相続登記に関わらず、相続についてのご相談を承っております。
お気軽にお問い合わせください。

令和4年4月1日より成人年齢が20歳から18歳に引き下げられました。したがって、令和4年4月1日の時点で、18歳以上の方(2004年4月1日までに生まれた方)は成人となり、18歳未満の方は18歳の誕生日で成人となります。成人年齢引き下げにより、影響があった税金は個人住民税・贈与税・相続税です。
また、新型コロナウイルス感染症の影響に対する支援の一種として、臨時特別給付が実施されましたが、支給対象となっているのは住民税非課税世帯です。
今回は、この住民税についてご紹介していきます。

■個人住民税：住民税は均等割と所得割があります。
均等割はその年の1月1日現在に住所・事業所等がある方に課税され、所得割は前年の所得金額に応じて課税されます。

■納める方法：「普通徴収（個人で納める方法）」と「特別徴収（天引きで納める方法）」があります。
・特別徴収の場合、給与所得者については、
6月から翌年5月までの毎月の給料から徴収されます。
公的年金受給者で個人住民税を納税されている方については、
公的年金から徴収されます。
・普通徴収の場合、年税額を4回に分けた税額を、
納税義務者ご本人が自治体から送付された納付書により納付します。
納期限は、1期は6月末、2期は8月末、3期は10月末、4期は翌年1月末となります。

■成人年齢引き下げにともなう住民税の変更
・その年の1月1日現在の住所地で、前年中（1月1日から12月31日まで）の
1年間の収入等にもとづき、年度毎に課税されます。
改正前までは、18歳・19歳の方で前年の給与年収が
204万4,000円未満（合計所得が135万円以下）の場合は
課税されませんでした。
しかし、2022年4月以降は、未成年者の所得基準緩和が適用されなくなるため、
同条件で課税されることになります。

■住民税の非課税世帯
（1）その年の1月1日現在で、生活保護法による生活扶助を受けている人。
（2）障害者、未成年者、ひとり親、寡婦（夫）の人で、
前年の合計所得が135万円以下（給与収入なら204万4千円未満）の人。
（3）前年の合計所得が自治体で決めた金額以下の人。
参考）品川区では、単身者の場合は35万円(給与収入で100万円)以下、
控除対象配偶者または扶養親族がある場合には、(扶養人数＋1)×35万＋21万円以下の方
※合計所得により判定されているため、
源泉徴収ありの特定口座の運用益は含まれませんが、
資産の売却益は含まれます。

ご心配な点あれば、お気軽にご相談くださいませ。

令和4年1月1日より施行された改正電子帳簿保存法により、紙で受領した領収書などの書類をデータで保存することが税務署の承認なしでできるようになりました。

今回は、この電子帳簿保存法について、ご紹介していきます。

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■対象書類

• 取引相手から受け取った書類
• 自己が作成して取引相手に交付する書類の写し

（例）契約書、見積書、注文書、納品書、検収書、請求書、領収書、レシートなど

 

■電子データの保存の仕方

• 解像度：200dpi相当以上
• 色調：カラー画像による読み取りができること

（一般書類（後述）を保存する場合には、グレースケール（白黒）画像でも可）

（例）スキャナで読み取る、スマートフォン・デジカメで写真を撮る、など

 

■書類の区分

• 重要書類　…　資金や物の流れに直結・連動する書類

（例）契約書、納品書、請求書、領収書、レシートなど

• 一般書類　…　資金や物の流れに直結・連動しない書類

（例）見積書、注文書、検収書など

 

■よくある疑問点

• スキャナ保存を始めるにあたり、特別な手続きは必要ありません。

※令和4年1月1日以前の過去分重要書類のスキャナ保存のためには、届出書提出の必要がございます。

• このスキャナ保存については、受領者（取引を行った人、例えばその会社の社長や従業員）以外が行っても問題ありません。

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データ保存を行えば、紙の書類については破棄が可能となり、利便性の向上や紛失のリスクが減ることが考えられます。

当社では、この改正電子帳簿保存法に基づき、お預りした決算書類のスキャナ保存を随時進めていく方針です。

この改正について、ご不明な点等ございましたら、お気軽にご相談ください。

今回は、扶養控除の要件と、扶養控除の種別が変更となるケースを紹介します。

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所得税法上の控除対象扶養親族となる人がいる場合、納税者には一定の金額の所得控除が適用されます。
これを扶養控除といいます。

扶養親族の要件は以下になります。
（1）配偶者以外の親族（6親等内の血族および3親等内の姻族）、または都道府県知事から養育を委託された児童（いわゆる里子）や市町村長から養護を委託された老人であること。
（2）納税者と生計を一にしていること。
（3）年間の合計所得金額が48万円以下であること。
（4）青色申告者の事業専従者としてその年を通じて一度も給与の支払を受けていないこと、または白色申告者の事業専従者でないこと。

■控除金額
扶養親族の要件を満たしている場合、扶養親族の年齢、同居の有無によって控除額が決まります。
【控除対象扶養親族】･･･控除額:38万円(その年12月31日現在の年齢が16歳以上の方)
【特定扶養親族】･･･控除額:63万円(その年12月31日現在の年齢が19歳以上23歳未満の方)
【老人扶養親族】･･･控除額:48万円(その年12月31日現在の年齢が70歳以上の方)
【同居老親等】･･･控除額:58万円(老人扶養親族のうち、納税者や配偶者の直系尊属（父母、祖父母など）で、納税者や配偶者との同居を常としている方)

扶養親族の生活環境の変化で扶養控除の種別が変更となるケースがございます。
例えば、同居老親等に該当していた親族が老人ホームに入居した場合、
同居から外れることになりますので、【同居老親等】に該当する方が【老人扶養親族】に変更となります。
例外として、病気やケガ等のリハビリのために老人介護施設を利用する場合や長期の入院は一時的な別居とみなされ、【同居老親等】に該当します。

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控除について、ご不明な点がございましたら、お気軽にご相談くださいませ。

昨今、新型コロナウイルス対策のため、様々な補助金や特別融資が行われております。
今回は、その中でも最近発表された施策についてご紹介致します。

■事業復活支援金
　令和3年11月に閣議決定された令和3年度補正予算案の中に組み込まれている支援金になります。
対象者は新型コロナの影響で、2021年11月～2022年3月のいずれかの月の売上高が50%以上または30%～50%減少した事業者で、補正予算成立後に申請受付が開始される予定です。
売上が50％以上減少した法人の場合は最大250万円、個人事業主の場合は50万円給付されます。売上が30～50%減少した事業者には上限額の6割の額が給付されます。
令和3年12月25日時点では給付額の算定式や必要資料等、明らかにされていないことが多いですが、必要資料については、持続化給付金・月次支援金の申請時と類似する可能性があるため、あらかじめ準備を進めておくことをおすすめ致します。
【例（持続化給付金申請時必要書類）】
確定申告書類・対象月の売上台帳等・通帳の写し・本人確認書類(個人事業主の場合)

※参考URL:https://www.chusho.meti.go.jp/koukai/yosan/2021/hosei/jigyo_fukkatsu.pdf

■令和3年度 子育て世帯への臨時特別給付金
公明党の公約として掲げられていた「18歳以下の子どもへの10万円給付」が制度化されたものです。
平成15年4月1日以降の誕生日の方が給付の対象者となります。現在、高校3年生以下であれば給付対象となり、政府は令和4年春までの給付を目途に進めております。
当初は現金5万円とクーポン券で来年以降支給予定でしたが、クーポン支給が難しい自治体はクーポンではなく現金で給付しても問題ないとする考えを令和3年12月14日に示しました。
自治体によってはどのように支給するか既に方針を固めているところもあるため、是非自治体のホームページ等でご確認頂ければと思います。

このような情勢のため、ご不安を感じる方も多いかと存じます。
お気軽にご相談くださいませ。

今年も残り約1ヶ月となり、年内に行う様々な節税手法を検討する時期となりました。
そうした手法の1つである暦年贈与について、税制改正により廃止もしくは変更になる可能性がございます。今回は、その内容についてご案内します。

■暦年贈与とは
1月1日から12月31日までの間に行う贈与のうち、110万円までは税金をかけないという制度です。ただし、相続が発生した日から3年以内の贈与については相続財産に含めるという「3年持ち戻し」のルールがあります。

■現行法
今までは毎年110万円までであれば税金がかからないので、相続が発生した時の相続財産の金額を減らすことができ、合法的に相続税額を減らすことができました。相続が発生した日から3年以内の贈与に関しては相続財産に含めるとされていますので、長い年月であるほど多くの資産を無税で引き継げるため、「20年以上かけて、自社株の全額を先代から税負担なしで引き継げた」というケースもありました。

■税制改正大綱
令和3年度税制改正大綱では、「今後、諸外国の制度を参考にしつつ、相続税と贈与税をより一体的に捉えて課税する観点から、現行の相続時精算課税制度と暦年課税制度のあり方を見直すなど、格差の固定化の防止等に留意しつつ、資産移転の時期の選択に中立的な相続税・贈与税の確立に向けて、本格的な検討を進める」との文言が明記されています。
この公表された税制改正大綱の具体的な施策や制度改正はまだ発表されていませんが、110万円の控除が廃止されるか、相続発生から遡って相続財産に含めるという年数が現行の3年から諸外国並み（イギリス7年、フランス15年等々）になる可能性も出てきました。

いつから適用されるか等の検討段階ではありますが、相続対策としては今までとは違う形での対応が必要となってくる場合もございますので、より早い段階での対応と準備が必要になってきます。

お気軽にご相談くださいませ。

本年10月1日より、2年後の令和５年10月１日から導入される
消費税の「適格請求書等保存方式（インボイス制度）」について、
登録申請の受付が開始されました。
今回は適格請求書発行事業者登録制度について改めてご紹介します。
ソラリア通信Vol.73インボイス制度（https://sol-aria.com/blog/20191025/）も
ご参照ください。

・制度の概要
従来は、レシートや領収書があれば、それが消費税免税事業者から購入したものでも、
仕入税額控除をすることができました。
しかし、インボイス制度の下では、税務署長に申請して登録を受けた
課税事業者である「適格請求書発行事業者」が交付する
「適格請求書」（いわゆるインボイス）等の保存が
仕入税額控除の要件となります。

適格請求書発行事業者は、基準期間の課税売上高が1,000万円以下となった場合であっても
免税事業者にはならず、消費税及び地方消費税の申告義務が生じます。

・登録スケジュール
登録申請書は、令和3年10月１日からと、すでに提出可能となっております。
インボイス制度が導入される令和５年10月１日から登録を受けるためには、
原則として、令和5年３月31日（※）までに登録申請書を提出する必要があります。
※　困難な事情がある場合には、令和５年9月30日まで。
登録申請書の審査に一定の時間を要することから、国税庁は早めの提出を求めています。

インボイス制度導入により、
免税事業者からの仕入で消費税の仕入税額控除が受けられなくなるため、
免税事業者からの仕入が避けられるようになることが考えられます。
これに対応するため、本来納税義務のない免税事業者も、
消費税課税事業者になって消費税を納める選択も考えられます。
消費税納付の負担増と、取引先喪失のリスクを慎重に判断する必要があります。
導入までまだ時間はありますが、制度に登録するかをはじめ、対策を考えていきましょう。
お悩みがありましたら、お気軽にお問い合わせくださいませ。

新型コロナウイルスの感染拡大防止と経済活動の両立を図るという観点から、
国や地方自治体では納税環境のデジタル化が一つのテーマとして挙げられています。
今回はその一環として、スマートフォンのアプリを使った税金の納付についてご紹介します。

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・都道府県や市区町村に納める税金
東京都や横浜市などの一部自治体では、スマートフォンのアプリを使った納税が今年から始まっています。

「LINEペイ」や「PayPay」などの決済アプリを用いて、
納付書に印刷されているバーコードをスマートフォンやタブレット端末で読み取ることによって、
納付書一枚あたりの合計額が30万円以下の住民税や固定資産税、不動産取得税などを納付することができます。

銀行やコンビニなどに出向くことなく税金の納付ができることはもちろん、
一部の決済アプリではポイントが付与されるメリットもあります。決済の手数料もかかりません。

・国に納める税金
令和3年度の税制改正で挙げられているのが、
スマートフォンを使用した決済サービスによる納付手段の創設です。
来年の1月からの導入が予定されています。

納付書で納付できる税金限定ですが、税目による制限は特にありません。
所得税や贈与税など、様々な税金でご利用いただけます。
都道府県や市区町村に納める税金と同じく、30万円以下の税金限定で利用することができます。

なお、口座振替による納税をご利用中の方は、納付書が送付されないため、
スマートフォン決済アプリによる納付ができません。
スマートフォン決済アプリによる納付をご利用になりたい場合は、口座振替停止の手続きが必要です。

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今回ご紹介した他にも、事前に届出をしておくことで口座からの振替で納税ができるダイレクト納付など、
納付方法の選択肢はますます充実してきています。
お客様のご都合に合わせてご提案させていただきますので、
お困りのことがあれば当社弊所まで一度お問い合わせください。